ФНС дополнит коды доходов и вычетов, отражаемые в 2-НДФЛ

Приложение к справке 2-НДФЛ в 2020 году

Приложение к справке 2-НДФЛ нужно заполнять отдельно для каждой ставки налога (п. 1.19 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). В нем указываются:

  • доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
  • налоговые вычеты из этих доходов, предоставленные физлицу (кроме стандартных, социальных и имущественных).

Поля Приложения к справке заполняются так:

  • в поле “Месяц” – порядковый номер месяца;
  • в поле “Код дохода” – код в зависимости от вида дохода физлица (например, код для зарплаты – 2000, код для отпускных – 2012);
  • в поле “Сумма дохода” – вся сумма дохода, начисленная и фактически полученная физлицом в этом месяце;
  • в поле “Код вычета” – код, соответствующий предоставленному вычету (например, код для вычета из стоимости подарка – 501);
  • в поле “Сумма вычета” – сумма предоставленного вычета. Она не может превышать сумму соответствующего дохода.

Вот пример:

Вот основные коды доходов, которые нужно отразить в справке 2-НДФЛ:

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 – денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2760 – материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Код дохода 2762 – единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Код дохода 2301 — штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей.

Что изменилось

С 01.01.2019 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

  • отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2 НДФЛ» и официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078;
  • документ, который выдается физлицу, когда оно обращается на основании ст. 230 НК РФ, ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.

Поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. В форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС и реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит так:

Что касается отчета, который сдается в ИФНС с 2019 года, то в нем чуть больше изменений. Справка состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения. В действовавшей ранее форме 2-НДФЛ было 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что своевременно обновляют форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то необходимо использовать уже новые формы, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 утратили силу:

  • Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@, которыми утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
  • Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@, в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях и через операторов телекоммуникационных каналов связи.

Для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона воспользуйтесь нашими формами. Для доступа к ним регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная. Заполнять документы в формате word, excel или каком другом, решать вам.

  • Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@, которыми утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
  • Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@, в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях и через операторов телекоммуникационных каналов связи.

Для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона воспользуйтесь нашими формами. Для доступа к ним регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная. Заполнять документы в формате word, excel или каком другом, решать вам.

Для чего нужны коды налоговых вычетов?

Код налогового вычета — это цифровой шифр. Вычет представляет собой сумму, которую при наличии документально подтвержденных оснований можно обоснованно вычесть из налоговой базы, тем самым уменьшив не только ее, но и сумму начисляемого от этой базы налога.

Код вычета необходим при заполнении табличной части справки 2-НДФЛ, служащей:

  • формой отчетности налогового агента о выплате доходов и суммах удержанного с них налога;
  • формой отчетности налогового агента о неудержанном налоге с выплаченных доходов;
  • документом, подтверждающим объем и виды дохода, полученного налогоплательщиком по месту работы, и величину уплаченного им НДФЛ при обращении в различные инстанции (например, на новую работу, в ИФНС, банк).

Должен ли код вычета указываться в заявлении на его получение, узнайте из образца, составленного экспертами КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.

  • Стандартные коды — из них исключены коды 114–125. Вместо них введены коды 126–149. Теперь они различаются в зависимости от того, кому предоставляется вычет: родным родителям (усыновителям) или лицам, которые их заменяют.
  • Уменьшающие базу согласно ст. 214.1 НК РФ (операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок) — в кодах 205–207 вместо расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок теперь указываются расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а по кодам 209–210 отражается не убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а убыток по операциям с производными финансовыми инструментами. Дополнительно введен код 208, по которому отражается убыток по операциям с производными финансовыми инструментами.
  • Уменьшающие налоговую базу по операциям займа ценными бумагами согласно ст. 214.4 — вместо кода 221, который использовался для отражения суммы расходов по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, введены коды 225–252. Добавлены коды 250–252, уменьшающие налоговую базу по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в соответствии со ст. 214.9 НК РФ.
  • Из инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219.1 НК РФ, исключен код 617.

ФНС утвердила новые коды для заполнения справок 2-НДФЛ

Федеральная налоговая служба РФ ввела приказом № ММВ-7-11/820@ от 24 октября 2017 года новые коды видов доходов и вычетов.

Отражать свои доходы и вычеты с новыми кодами нужно с 1 января 2018 года. Всего ФНС утвердило пять новых кодов для доходов и один код для вычетов. Например, код компенсации за неиспользованный отпуск в справке 2-НДФЛ сменился с 4800 на 2013.

Текст приказа с утвержденными кодами опубликован на официальном портале правовой информации.

Нас всех сосчитали 🙁

Неужели есть люди, которые смотрят аналитику по кодам дохода в сданных декларациях и по ней принимают какие-то решения. Учет ради учета.
Вот какая в ж**у ИФНС разница: я получил оклад, премию, отпуск, больничный или компенсацию. Деньги получил, налоги за меня заплатили. ВСЕ!

Если бы новость звучала: ИФНС отменила все коды оставив только “0000” – необлагаемый доход и “0001” – облагаемый доход. То я бы аплодировал стоя 🙂

Учет и решения тут не причем. Неправильный код в 2-НДФЛ – штраф. Вот и дополнительный доход в бюджет.

Противоречивая информация – сегодня бухи распихивали 2013 в виде начисления. И в текстах вроде оно как новый фигурирует.

http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71739564/
Приказ Федеральной налоговой службы от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820@ “О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
22 декабря 2017
В соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2017, № 31 (ч. I), ст. 4803) и пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2017, № 29, ст. 4375), приказываю:

1. Внести изменения в приложения № 1 и № 2, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.11.2015, регистрационный № 39705), с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.11.2016, регистрационный № 44708), согласно приложению к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Читайте также:  Дополнительная оплата за работу в праздничный день

Руководитель Федеральной
налоговой службы М.В. Мишустин
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 декабря 2017 г.

Приложение
к приказу ФНС России
от 24.10.2017 г.
№ ММВ-7-11/820@
Изменения, вносимые в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
1. Приложение № 1 «Коды видов доходов налогоплательщика» дополнить строками следующего содержания:

2013 Сумма компенсации за неиспользованный отпуск
2014 Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
2301 Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»(1)
2611 Сумма списанного в установленном порядке(2) безнадежного долга с баланса организации
3023 Сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года
_____________________________

(1) Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, № 15, ст. 766; Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, № 18, ст.2665

(2) «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденное Центральным Банком Российской Федерации» от 28.06.2017 № 590-П, зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 12.07.2017, регистрационный № 47364

строку 1011 после слов «по долговому обязательству любого вида» дополнить словами «, за исключением сумм дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года»

2. Приложение № 2 «Коды видов вычетов налогоплательщика» дополнить строкой следующего содержания:

619 Вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
Обзор документа
Дополнены перечни кодов видов доходов и вычетов, используемых налоговыми агентами для отражения сведений о доходах физлиц (в том числе для заполнения формы 2-НДФЛ).

Коды видов доходов дополнены 5 новыми кодами. Это, в частности, коды для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск, списанного безнадежного долга, судебных штрафов за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя.

Коды видов вычетов дополнены кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Если бы новость звучала: ИФНС отменила все коды оставив только “0000” – необлагаемый доход и “0001” – облагаемый доход. То я бы аплодировал стоя 🙂

Коды вычетов в 2-НДФЛ в таблице

  • Каким документом утверждены вычеты НДФЛ, применяемые в 2019 году?
  • Стандартные вычеты НДФЛ определенным категориям граждан
  • «Детские» вычеты НДФЛ
  • Имущественные и социальные вычеты НДФЛ
  • Профессиональные вычеты НДФЛ
  • Прочие вычеты, которые могут пригодиться при составлении 2-НДФЛ
  • Какие еще есть коды вычетов НДФЛ?
  • Вычеты по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами

Коды вычетов — важная составляющая справки 2-НДФЛ. Как быстро и правильно подобрать необходимый код по таблице кодов? Какие существуют нюансы отражения определенного кода дохода и соотносящегося с ним кода вычета? На все вопросы ответим далее.

Мы систематизировали и расшифровали отдельные категории вычетов с общими признаками. И разбили единую таблицу с кодировкой на несколько более удобных в работе частей.

1010 — код дивидендов в справке 2-НДФЛ

Данный код фиксирует поступления в виде дивидендов, которые положены акционерам российских компаний. Отметим, что к дивидендам также причисляют любые поступления из источника за пределами России, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательством данного иностранного государства. До 2015 года ставка НДФЛ для дивидендов составляла 9%, однако на протяжении двух последних лет она является основной для подоходного налога — 13%.

Доход от сдачи в аренду автомобильного транспорта, трубопроводов и сетей

Порядок отражения дохода, вычета и НДФЛ по операциям с ценными бумагами в форме 2-НДФЛ на конкретном примере.

Описание ситуации.

У клиента Банка по Договору доверительного управления активами при погашении купонного дохода по облигациям были определены доходы и уплачен НДФЛ (ст.214.1 НК РФ):

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Сумма предоставленного вычета, руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

Итого за 9 месяцев 2018

Также в течение первых трех кварталов 2018 по дивидендам был получен доход и перечислен удержанный НДФЛ:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Сумма предоставленного вычета руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

Итого за 9 месяцев 2018

Согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ в каждом отчетном квартале в 1-ом и 2-ом разделе были внесены соответствующие записи.

В 4 квартале 2018, клиенту также был выплачен купонный доход:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Сумма предоставленного вычета, руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

В январе 2019 определился результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, в 2018 и произведен возврат излишне удержанного НДФЛ согласно личному заявлению клиента:

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Код вычета

Сумма предоставленного вычета (затраты),

руб.

Налоговая база за 2018

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

Сумма

НДФЛ возвращенного клиенту, руб.

5 118 141,18

5 416 974,98

5 189 631,00

5 189 631,00

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и сумма излишне удержанного НДФЛ определена согласно правилу, что доходы и НДФЛ по операциям с ценными бумагами по кодам дохода 1011 и 1530 определяются отдельно от доходов и НДФЛ по коду 1010 дивидендам.

Вопрос.

Возможно ли код дохода 1011 заменить на код дохода 1530 для правильного применения налогового вычета по коду 201 в целях корректного оформления справки 2-НДФЛ?

Мнение консультантов.

Форма сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц (далее по тексту – справка 2-НДФЛ, форма 2-НДФЛ) и порядок ее заполнения, а также форма справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая выдается в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ утверждены соответственно Приложениями 1, 2 и 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@. Таким образом, в целях предоставления в 2019г. физическому лицу по его заявлению сведений о доходах налоговым агентам следует использовать форму, утвержденную согласно Приложению 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@.

Вместе с тем, поскольку, ФНС России не установлен порядок заполнения справки по форме Приложения 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@, в указанных целях правомерно руководствоваться Приложением 2 к данному Приказу (далее по тексту – Порядок заполнения формы 2-НДФЛ), а также, для лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ – утвержденными Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572@ порядком заполнения Приложения № 2 [1] к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее по тексту – Порядок заполнения Приложения 2 к ДНП).

В соответствии с пунктом 1.2 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ данная форма заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета [2] . При этом, на наш взгляд, является очевидным, что сведения, представляемые налоговым агентом по операциям с ценными бумагами в соответствии с пунктом 4 статьи 230 НК РФ налогоплательщику должны быть идентичны сведениям, указанным налоговым агентом в отношении в отношении данного налогоплательщика в Приложении 2 к ДНП.

В соответствии с пунктом 18 Порядка заполнения Приложения 2 к ДНП в подразделе «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» Справки [3] отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода:

по строке 020 «Общая сумма дохода»- сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов, определяемая как сумма показателей строк 041 «Сумма дохода» подраздела «Расшифровка Справки о доходах физического лица №», относящихся к соответствующему физическому лицу.

по строке 21 «Общая сумма вычетов» общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода по итогам налогового периода, равная сумме показателей строк 043 «Сумма вычета» и 052 «Сумма вычета» подраздела «Расшифровка Справки о доходах физического лица №», относящихся к соответствующему физическому лицу;

по строке 022 «Налоговая база» – размер налоговой базы, с которой исчислен НДФЛ, определяемая как разность строк 020 и 021;

по строке 030 «Сумма налога исчисленного»общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной по строке 010 «Налоговая ставка (%)», по итогам налогового периода;

по строке 031 – общая сумма удержанного налога по ставке, указанной по строке 010, за налоговый период.

по строке 032 – сумма налога, уплаченная налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации с доходов налогоплательщика, полученных за налоговый период;

по строке 033 – сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом;

по строке 034 – сумма налога, исчисленная с доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, но не удержанная налоговым агентом.

В свою очередь, согласно пункту 18.5 Порядка заполнения Приложения 2 ДНП в подразделе «Расшифровка Справки о доходах физического лица №» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами, и суммах вычетов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, в разрезе видов доходов (вычетов):

по строкам 040 «Код дохода» указываются соответствующие коды доходов согласно Кодам видов доходов налогоплательщика;

по строкам 041 отражаются суммы дохода (без вычетов) по указанному коду дохода;

по строкам 042 указываются коды вычетов, соответствующие виду расходов, принимаемых в уменьшение соответствующего дохода согласно Кодам видов вычетов налогоплательщика;

по строкам 043 отражаются суммы налоговых вычетов, принимаемые в уменьшение соответствующего вида дохода. В отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета, однако общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода (пункт 18.6 Порядка заполнения Приложения 2 к ДНП).

Сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога (пункт 6.1 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ) отражаются в Приложении [4] формы 2-НДФЛ. При заполнении формы 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 в Приложении формы 2-НДФЛ указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов. При этом в поле «Коды доходов» указывается код дохода, выбираемый в соответствии с «Кодами видов доходов налогоплательщика», а в поле «Сумма дохода» вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода. По видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается код вычета, выбираемый в соответствии с «Кодами видов вычетов налогоплательщика». Сумма, отражаемая в поле «Сумма вычета», не должна превышать сумму дохода, указную в соответствующе графе «Сумма дохода». Такие правила установлены пунктами 6.7 – 6.10 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ.

Читайте также:  В каких случая увольнение по состоянию здоровья законно?

В разделе 2 формы 2-НДФЛ [5] отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, держанного и перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» данного раздела (пункт 4.2 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ):

– в поле «Общая сумма дохода» указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделе 3 и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующий вычетах по месяцам налогового периода» (далее по тексту – Приложение к форме 2-НДФЛ) (пункт 4.3 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ);

– в поле «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, учитываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в разделе 3 и в Приложении к форме 2-НДФЛ (пункт 4.3 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

В целях заполнения Приложения 2 к ДНП, Приложения 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@ (справки по форме 2-НДФЛ) уполномоченным органом в Кодах видов доходов налогоплательщиков предусмотрено раздельное отражение полученных налогоплательщиком доходов:

– в виде процентов (купона), выплаченных эмитентами в соответствии с условиями выпуска ценной бумаги (код доходов 1011) и

– от совершения сделок реализации (погашения) ценных бумаг операций с ценными бумагами, включая процентный (купонный) доход, уплаченный в составе цены сделки покупателем (коды доходов 1530 [6] и 1531 [7] ) .

Принимаемые в уменьшение доходов от операций с ценными бумагами при определении финансового результата затраты налогоплательщика, включая суммы процента (купона) уплаченного при приобретении ценных бумаг, в соответствии с Кодами видов вычетов налогоплательщиков в зависимости от категории ценных бумаг указываются в рассматриваемых формах в качестве вычета по кодам 201 «Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» или 202 «Расходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг».

Как отмечено выше, в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 НК РФ доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам (за исключением доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года), включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

При определении налоговой базы в общую сумму дохода по операциям с ценными бумагами включаются доходы от реализации (погашения) облигаций, включая суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком от покупателя облигаций, и доходы в виде купона, полученные налогоплательщиком в данном налоговом периоде (за исключением сумм купона, облагаемых в соответствии со статьей 214.2 НК РФ), а в расходы по приобретению облигаций включаются уплаченные продавцу облигаций в соответствии с договорами купли-продажи суммы накопленного купонного дохода. При этом при исчислении налога по операциям с ценными бумагами, суммы налога, удержанные в данном налоговом периоде при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям. Такое разъяснение дано представителями Минфина РФ в Письме от 18.06.2018г. № 03-04-07/41709, которое Письмом ФНС России от 12.07.2018г. № БС-4-11/13407 направлено для использования в работе нижестоящим налоговым органам.

Таким образом, в соответствии с правилами статьи 214.1 НК РФ при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами за налоговый период, расходы, произведенные налогоплательщиком в отношении ценных бумаг, реализованных (погашенных) в течение налогового периода, принимаются в уменьшение суммарной величины дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде при совершении операций с ценными бумагами соответствующей категории, которая складывается из доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, включая процентный (купонный) доход, полученный налогоплательщиком в составе цены продажи от покупателя и процентного (купонного) дохода, выплаченного эмитентом ценной бумаги в соответствии с условиями выпуска.

Следуя этому, по мнению консультантов, при заполнении подраздела «Расшифровка Справки о доходах физического лица №» Приложения 2 к ДНП, отражение факта «участия» доходов в виде процентов (купона), выплаченных эмитентом налогоплательщику в течение налогового периода, с которых налоговым агентом был удержан налог при выплате, в расчете финансового результата по операциям с ценными бумагами по итогам налогового периода при одновременном соблюдении требования об отражении доходов по операциям с ценными бумагами с подразделением на доходы в виде процентов (купонов) и от реализации (погашения), может быть обеспечено только посредством применения к ним, наряду с доходами по коду 1530 (1531) вычета по коду 201 (202).

То есть, по нашему мнению, для условного примера, приведенного в тексте вопроса, в подразделе «Расшифровка Справки о доходах физического лица №» Приложения 2 к ДНП:

– в отношении доходов от операций с ценными бумагами (код дохода 1530):

по строке 042 указывается «201», по строке 043 – «5 118 141,18»,

– в отношении доходов по коду 1011:

по строке 042 указывается «201», и по строке 043 – «71 489,82».

– в отношении доходов по коду 1010 «Дивиденды» строки 042 и 043 не заполняются.

Кроме того, таким образом обеспечивается соответствие показателей подраздела «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» Приложения № 2 к ДНП и сведений о данном налогоплательщике, включенных в раздел 1 формы 6-НДФЛ за год.

Аналогично, но с разбивкой по месяцам, в нашем понимании, заполняется раздел 3 Приложения № 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@ (для приведенного в тексте вопроса условного примера):

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке «13»%»

– от совершения сделок реализации (погашения) ценных бумаг операций с ценными бумагами, включая процентный (купонный) доход, уплаченный в составе цены сделки покупателем (коды доходов 1530 [6] и 1531 [7] ) .

Новые коды доходов для заполнения справки 2-НДФЛ

Действующие коды приведены в приказе ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. Они применяются, в том числе для заполнения справок по форме 2-НДФЛ. А значит, неправильное присвоение доходу цифрового шифра приведет к ошибке в справке 2-НДФЛ. Это, в свою очередь, грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 руб. за каждую неверно оформленную справку о доходах (ст. 126.1 НК РФ, п. 3 письма ФНС от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).

Каждый раз, перечисляя доход физлицу, налоговый агент должен найти выплату в приказе № ММВ-7-11/387@, и присвоить ей соответствующий код. Это число нужно отразить в регистрах налогового учета и в справках 2-НДФЛ.

Каждый раз, перечисляя доход физлицу, налоговый агент должен найти выплату в приказе № ММВ-7-11/387@, и присвоить ей соответствующий код. Это число нужно отразить в регистрах налогового учета и в справках 2-НДФЛ.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Пример заполнения раздела 4

Указанные вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только резидентам России.

Код вычета – указывается соответствующий код стандартного вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Если вид вычета в справочнике отсутствует, следует указывать код 620 (письмо ФНС России от 11.02.14 № БС-4-11/2189).

Сумма вычета — по указанному коду.

Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет – заполняется в случае предоставления социального/имущественного вычета. Указывается номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. При наличии нескольких уведомлений, заполняется несколько строк для отражения реквизитов всех уведомлений.

Налоговая база – база, с которой был начислен НДФЛ. Равняется разнице между «Общей суммой дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.

Какие коды доходов и вычетов указывать в справке 2-НДФЛ за 2016 год

В декабре прошлого года был официально опубликован приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ с поправками и дополнениями в коды видов доходов и вычетов. Какие же коды доходов и вычетов указывать в справке 2-НДФЛ за 2016 год?

Например, поправками был введен новый код 2002 для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В данном случае речь идет о премиях, выплачиваемых не за счет средств чистой прибыли организации, а также не за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Также новый код дохода 2003 был введен для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Кроме того, приказ ввел новые коды для стандартных вычетов.

Приказ ФНС № ММВ-7-11/633@ вступил в силу 26 декабря 2016 года и это означает, что с этой даты (26 декабря 2016) можно использовать новые коды доходов и нежелательно использовать исключенные коды вычетов (доходов). При этом приказ не является прямым указанием на то, что налоговый агент должен срочно внести изменения в учетную политику в части ведения учета по НДФЛ, поскольку только НК РФ содержит обязанности налогового агента.

НК РФ требует от налогового агента самостоятельно классифицировать производимые им выплаты, т.е. должна ли конкретная сумма быть учтена с кодом дохода 2002 (или 2000) определяет именно налоговый агент в своей учетной политике. Поэтому менять классификацию доходов или сведения о праве на вычеты следует с момента появления новой учетной политики, которая обычно утверждается на очередной год.

Читайте также:  Претензия о возврате денег за телефон - бланк 2020

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2016 год на основании действующих с 1 января 2016 года изменений НК РФ и нового приказа ФНС:

  • вычеты для опекунов детей-инвалидов должны быть отделены от вычетов для родителей детей-инвалидов и показаны с новыми кодами (133, . )
  • учтенные ранее вычеты для “родителей” по возможности показываются с новыми кодами (126, . )

Кроме того, на основании нового приказа ФНС в справках за 2016 год допускается использовать отдельные коды вычетов для опекунов «здоровых» детей (130, 131 и т.п) и новые коды доходов (2002, 2003, . ).

По мнению экспертов фирмы «1С», пересмотра данных учета, зарегистрированных до 26 декабря 2016 года, не требуется.

Как поменять коды по НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в 2017 году

В 2017 году нужно обязательно изменить кодировки премий. Можно поступить следующим образом:

1. определить в локальных нормативных актах предполагаемые премии и завести новые виды расчета с новыми кодами

2. оставить прежние начисления, изменив в них коды дохода, защитив предварительно документы от перепроведения датой запрета редактирования.

Новый код дохода указывается в карточке вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис.1)

Например, вместо 114 устанавливается код 126. Аналогично произойдет автоматическое изменение кодов вычетов для опекунов детей-инвалидов, если эти коды были введены в программах в начале 2016 года (код 117 заменится на 133 и т.п.). Пересмотреть и исправить вручную нужно только коды вычетов для опекунов детей (не инвалидов), указанные в справочнике СотрудникиЗаявления на вычеты по НДФЛ сведения о вычетах.

В справки 2-НДФЛ за 2016 год программа поставит новые коды детских вычетов.

Приказ ФНС № ММВ-7-11/633@ вступил в силу 26 декабря 2016 года и это означает, что с этой даты (26 декабря 2016) можно использовать новые коды доходов и нежелательно использовать исключенные коды вычетов (доходов). При этом приказ не является прямым указанием на то, что налоговый агент должен срочно внести изменения в учетную политику в части ведения учета по НДФЛ, поскольку только НК РФ содержит обязанности налогового агента.

Изменения, касающиеся кодов вычета

В данной части ФНС произвела немного больше поправок.

В первую очередь следует отметить, что служба исключила из перечня 114 код вычета в справке 2-НДФЛ. Исключены были и другие коды. Все вычеты с 114-125 больше не используются. Вместо данных пунктов были утверждены коды диапазона 126-149. Их расшифровку мы рассмотрим в данной статье немного ниже.

Пересмотр данных вычетов произведен в соответствии с ФЗ, который разграничил суммы вычетов на детей в зависимости от их количества:

  • Размер вычета на первенца составляет одну тысячу четыреста рублей.

  • Размер вычета на второго ребенка – одну тысячу четыреста рублей.
  • Размер вычета на третьего (последующего) ребенка составляет три тысячи рублей.
  • Размер вычета на ребенка, имеющего группу инвалидности и ребенка, не достигшего 24 лет, составляет двенадцать тысяч рублей. Что означает теперь код вычета 127 в справке 2-НДФЛ? Этот вопрос интересует многих.

Также произошло разделение кодов вычета для родителей и для опекунов, попечителей и приемных родителей. Это оказалось необходимым, поскольку на ребенка-инвалида родитель получает вычет в двенадцать тысяч рублей, а опекун или приемный родитель шесть тысяч.

Чтобы получить вычет, приобретать можно земельные участки, предоставленные для ИЖС, и земельные участки с жилыми домами на них. То есть 311 – это код имущественного вычета в справке 2-НДФЛ.

Отражаем новые коды стандартных налоговых вычетов

Коды вычетов фиксируются в разделе 4 справки 2-НДФЛ в соответствии с приложением 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@ (п. VI Порядка заполнения).

Стоит отметить, что ранее применявшиеся коды (114 – 125) для указания стандартных налоговых вычетов на детей исключены. Вместо них Приказом № ММВ-7-11/633@ введены новые коды (126 – 149). Причем их количество увеличилось вдвое.

Для сравнения приведем старые и новые коды в таблице.

Новый код вычета

Старый код вычета

Вычеты родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

1. Предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

– на второго ребенка

– на третьего и каждого последующего ребенка

2. Предоставляются на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

Вычеты опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

1. Предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

– на второго ребенка

– на третьего и каждого последующего ребенка

2. Предоставляются на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

Вычеты единственному родителю, усыновителю

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

– на второго ребенка

– на третьего и каждого последующего ребенка

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

Вычеты единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

– на второго ребенка

– на третьего ребенка

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

Вычеты одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

– на второго ребенка

– на третьего и каждого последующего ребенка

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

Вычеты одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

– на второго ребенка

– на третьего и каждого последующего ребенка

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

Из таблицы видно, что ранее применявшиеся коды теперь детализированы в зависимости от получателей вычетов: родителей (усыновителей) и приемных родителей (опекунов, попечителей). С этим и связано удвоение количества кодов.

Вычеты единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

Параллельно с этим введены и новые коды 2-НДФЛ. В основной массе представляют доходы, которые образуются от операций с финансовыми инструментами, например с ценными бумагами. Стоит отметить, что учли кросс-коэффициент их обращаемости на общем рынке.

В данной статье мы рассмотрим некоторые из них, хотя бухгалтеру следует подробно изучить весь список, так как в 2017 году подавляющему большинству индивидуальных предпринимателей и организаций придется использовать их в справках о доходах.

Код 1544 – отражает доходы физического лица от операций с разного рода ценными бумагами, которые обращаются на рынке и учитываются на индивидуальном счете.

Код 1545 – доходы от операций с разного рода ценными бумагами, которые не обращаются на рынке, а вот на личном инвестиционном счете учитываются. В каких случаях применяется код вычета 403 в справке 2-НДФЛ? Об этом поговорим позднее.

Код 1547 – с различными ценными бумагами, на рынке не обращающимися, но отражающимися на личном инвестиционном счете.

Код 1551 – доходы, образованные процентами по займу, которые получены по операциям РЕПО, при этом они учитываются на личном инвестиционном счете.

Код 1552 – отражает доходы, образованные процентами, которые были получены в налоговом периоде в совокупности займов и учтены на личном инвестиционном счете.

Код 1554 – доходы, которые были получены при обмене ценных бумаг, которые переданы в РЕПО и учтены на личном инвестиционном счете.

Итак, какие бывают стандартные вычеты? Это диапазон 104-105, 126-149. Код вычета 105 в справке 2-НДФЛ применяется довольно часто.

Нюансы при заполнении справки 2-НДФЛ

При заполнении справки 2-НДФЛ необходимо учитывать такие нюансы как:

  • В числовых полях, в которых не отражаются какие либо данные проставляются нули;
  • Если данные, которые вносятся в справку не помещаются на одну страницу, тогда необходимо сделать дополнительные экземпляры справки. На практике это может понадобиться в том случае, если необходимо отразить данные по разным ставкам НФДЛ. На каждом экземпляре справки в верхней части необходимо указывать ИНН и КПП, а так же номер страницы по порядку;
  • Если справку аннулировали, тогда необходимо указать все сведения, кроме тех, что приводятся в разделах 2,3 и приложении; номер аннулированной справки, а так же дату, когда она аннулирована; номер корректировки;
  • Если справка подлежит корректировке, тогда необходимо отразить такие данные как: номер корректировки и дату, когда она произведена; номер справки на единицу больше, чем номер, который указан в исходной.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность 2-НДФЛ предоставляется в электронном виде, если на предприятии получают доход более 25 человек.

Вопрос №3 Что представляет собой код дохода 2013 в справке 2-НДФЛ?

Добавить комментарий