НДФЛ при прямых выплатах больничного

Зачетная система

Рассмотрим, как действует эта система на примере пособия по временной нетрудоспособности. По окончании болезни работник приносит в бухгалтерию или кадровую службу больничный лист (или передает сведения об электронном листке нетрудоспособности). Работодатель вносит данные из бюллетеня в учетную систему, делает расчет в течение 10 дней и переводит пособие в ближайший день выплаты заработной платы. По желанию работодателя больничные можно перечислить отдельной суммой до дня выплаты зарплаты.

Работать с электронными больничными при «сложной» зарплате с надбавками и коэффициентами

Информацию о выплаченном пособии по нетрудоспособности организация передает в ФСС. Если сумма пособия оказалась больше, чем сумма страховых взносов, работодатель может либо обратиться в Фонд за возмещением этой разницы, либо оставить «долг ФСС» на следующие месяцы календарного года (в следующем месяце он сможет уменьшить страховые взносы на сумму этой разницы). Если же величина пособия меньше, чем размер взносов в ФСС, фонд засчитывает сумму, потраченную на социальное страхование, а организация переводит сумму взносов за вычетом суммы пособия. Поэтому система и называется зачетной: работодатель платит в ФСС страховые взносы за минусом тех сумм, которые перечислил сотрудникам по больничным листам. Обратите внимание: речь идет о той части пособия, которая должна финансироваться за счет средств ФСС. Первые три дня больничных, которые оплачивает работодатель, в расчете не участвуют.

Работодатель не может уменьшить сумму страховых взносов на указанные выплаты. ФСС именно возмещает эти деньги. Чтобы их получить, организация должна обратиться в фонд.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.

А если регион в пилотном проекте?

В 2019-2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.

С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.

Ранее предполагалось, что Иркутская область присоединится к «пилотному» проекту с июля 2020 года. Так что иркутские работодатели должны будут заполнять 4-ФСС с учетом «пилотных» особенностей уже начиная с отчетности за I квартал 2020 года.

Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020

Энциклопедия решений. НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

Пилотный проект ФСС России – эксперимент по внедрению на некоторых “тестовых” территориях России новой системы выплат страхового обеспечения – системы “прямых выплат”. Основная суть этой системы заключается в попытке реализовать механизм выплаты работающим гражданам различных социальных пособий не через работодателя, а напрямую из Фонда социального страхования. Порядок работы в рамках пилотного проекта регулируется постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 (далее – Постановление N 294).

Система “прямых выплат”, внедряемая пилотным проектом, распространяется на следующие виды пособий и выплат (п. 1 Положения N 1 и п. 1 Положения N 2, утвержденных Постановлением N 294):

– пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием);

Исключением является пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи с заболеванием или травмой за первые 3 дня болезни. Такое пособие, как и раньше, выплачивается работодателем за счет собственных средств (п. 6 Положения N 1).

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

  • для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
  • для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

  • для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
  • для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.
Читайте также:  Альтернативная сделка: риски продавца, покупателя

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах – участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок – ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».

Участие в пилотном проекте

Особенность пилотного проекта – расчет напрямую между соцстрахом и работником минуя предприятие. Присоединение региона к программе определяет налогового агента, обязанного перечислять налог в бюджет:

  1. Перечисление соцстрахом. Если регион участвует в пилотном проекте, то на ФСС возлагается обязанность по оплате налога в бюджет:
    • полностью, если финансирование производится с первого дня без участия работодателя;
    • частично, если больничный лист выдан по общему заболеванию или бытовой травме застрахованного лица, который в разрезе первых трех дней подлежит оплате за счет средств организации.
  1. Перечисление субъектом хозяйствования. Если территория не присоединена к пилотному проекту, то налоговым агентом выступает работодатель, в обязанность которого вменяется расчет по налогу с бюджетом с дальнейшим проведением зачета с фондом соцстраха.


Особенность пилотного проекта – расчет напрямую между соцстрахом и работником минуя предприятие. Присоединение региона к программе определяет налогового агента, обязанного перечислять налог в бюджет:

Внимание

Исключением является пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи с заболеванием или травмой за первые 3 дня болезни. Такое пособие, как и раньше, выплачивается работодателем за счет собственных средств (п. 6 Положения N 1).

– пособие по беременности и родам;

– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

– оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно застрахованным лицам, пострадавшим на производстве.

Помимо этого, пилотным проектом установлен особый порядок возмещения страхователям (работодателям):

– социального пособия на погребение,

– оплаты 4 дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

– предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников;

– пособия по временной нетрудоспособности за счет межбюджетных трансфертов.

Облагаемые НДФЛ пособия, в отношении которых применяется система “прямых выплат”

Из п. 1 ст. 217 НК РФ и ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей” следует, что пособия по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) подлежат обложению НДФЛ. Все остальные виды пособий, “прямая” выплата которых предусмотрена пилотным проектом, НДФЛ не облагаются.

Вопрос о налогообложении НДФЛ суммы отпускных, выплаченных в связи с предоставлением дополнительного отпуска для прохождения лечения, относится к категории спорных. В последних разъяснениях специалисты Минфина России склоняются к мнению, что такие выплаты являются компенсационными и не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (см. письма Минфина России от 01.09.2016 N 03-04-06/51038, от 11.11.2016 N 03-04-06/66349, от 15.08.2016 N 03-04-09/47707). Альтернативная точка зрения изложена Минфином России в письме от 02.02.2016 N 03-04-06/5458.

Исполнение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет

Любая организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ). ФСС в данном случае исключением не является.

В регионах – участниках пилотного проекта:

– пособие по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ полностью назначается и выплачивается ФСС (п. 1 Положения N 2);

Читайте также:  Апелляционная Жалоба Подается Через

– пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи с заболеванием или травмой, ФСС оплачивает, начиная с 4 дня болезни, за первые 3 дня нетрудоспособности такое пособие выплачивает работодатель (п. 6 Положения N 1).

Соответственно, работодатель признается налоговым агентом только в отношении пособия, исчисленного им за первые три дня болезни сотрудника. С остальной суммы больничного (а также со всей суммы пособия, назначенного в связи с заболеванием или травмой) НДФЛ, исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет территориальные органы ФСС.

Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ

Помимо обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

1. По каждому физическому лицу – сведения по формам 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица” (утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@);

2. В целом по всем физлицам, получившим доход – расчет по форме 6-НДФЛ (утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

В справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ, как прямо следует из п. 2 ст. 230 НК РФ, отражаются только данные о налоге, который исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент.

Соответственно, работодатели, участвующие в пилотном проекте, в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые три дня болезни . Информация о пособиях, выплату которых осуществлял ФСС, в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ работодателями не отражается.

– предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников;

Листок нетрудоспособности и страховые платежи

С 2017 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс, а именно глава 34. Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит ст. 422 п.1.1.:

“Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

  1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию”.

Взносы не осуществляются ни в один государственный орган, в том числе на страхование от травматизма на производстве. Этому свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, текст которого повторяет Налоговый кодекс.

Внимание! Взносы не начисляются в любом случае, независимо от того, кто выплачивает компенсацию, работодатель или ФСС.

  • компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
  • существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
  • подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).

Заполнение отчета: пример

Ниже приведен наглядный пример того, как выплату по больничному и соответствующий налоговый платеж отражают в форме 6-НДФЛ.

После выздоровления, рабочему Сидорову А. Г. оформили листок нетрудоспособности за такой срок — 13-26 июля 2017 г. На работу Сидоров явился 27 июля и сразу же отдал этот документ бухгалтеру.

После проведения расчетов по больничному, 27 июля 2017 г. работнику начислили 24 500 руб. Эти деньги перевели на зарплатную карточку сотрудника в день выдачи ежемесячной зарплаты — 7 августа 2017 г.

Все вышеприведенные операции указали в отчете 6-НДФЛ за 9 мес. 2017 г. Это сделали таким образом:

СтрокаЗначение
02024 500
0403 185
0703 185
10007.08.2017
11007.08.2017
12031.08.2017
13024 500
1403 185

После выздоровления, рабочему Сидорову А. Г. оформили листок нетрудоспособности за такой срок — 13-26 июля 2017 г. На работу Сидоров явился 27 июля и сразу же отдал этот документ бухгалтеру.

Кто Платит Ндфл С Больничного Листа Фсс Или Работодатель

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Облагаются ли выплаты по больничному листу НДФЛ? Процесс удержания налога и нюансы

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается всем, кто оформлен по трудовому договору. Оно относится к доходам, которые получают граждане. Для получения денежных средств необходимо предъявить больничный лист.

Облагается ли пособие по болезни подоходным налогом, когда начисляется и как платится? Рассмотрим это ниже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-74-50 . Это быстро и бесплатно !

Облагается ли пособие по болезни подоходным налогом, когда начисляется и как платится? Рассмотрим это ниже.

НДФЛ с Больничного листа

НДФЛ с Больничного

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Работодатели удерживают НДФЛ с больничного листа (ст.217 НК РФ).

В этом правиле есть исключение, если НДФЛ платит ФСС.

Не с каждого больничного нужно удерживать подоходный налог.

Пособие по болезни – это не зарплата, но доход, и с него нужно удерживается НДФЛ.

Это относится к больничным, выданным в следующих случаях:

Читайте также:  Майские праздники-2020: официальные выходные

– Болезнь или травма работника;

– Санаторно-курортное лечение (если оно является продолжением стационарного);

– Уход за детьми или близкими родственниками-инвалидами.

НДФЛ с пособия по больничному листу не удерживается:

– При усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев.

– НДФЛ с больничных листков по ГПД не удерживается, так как ни организация, ни ФСС вообще не оплачивают по таким договорам лист нетрудоспособности.

Перечисление НДФЛ с больничных

Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Компании должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате отпускных и пособий дата уплаты налога другая: организации в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.

Облагается ли НДФЛ больничный лист, оплаченный за счет работодателя

Оплата больничного листа частично или полностью возмещается из ФСС, а обязанность по исчислению НДФЛ с него лежит на работодателях.

Если регион участвует в пилотном проекте, то НДФЛ работодатель перечисляет только с пособия, уплаченного им из средств компании.

Если регион вне пилотного проекта, то организация перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет.

Высчитывается ли НДФЛ с больничного листа за счет ФСС

Если пособие по больничному листу выдается работнику частично или полностью из средств ФСС, то НДФЛ такой доход облагается.

Кто обязан перечислить НДФЛ в бюджет государства – соцстрах или организация – зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если регион присоединен к пилотному проекту, то соцстрах сам перечисляет налог на все выплаченные ведомством суммы;

Если регион не участник пилотного проекта, то НДФЛ со всей суммы пособия удерживает, а затем платит в бюджет, работодатель.

Когда ФСС вернет организации часть денег или всю сумму, то в нее будет включен и НДФЛ.

Пример.

Бухгалтерия начислила по больничному 1000 рублей, из них 130 руб. пошли в бюджет, а 870 сотруднику. ФСС вернет 1000 рублей.

ФСС возмещает больничный в следующих случаях:

  • Болезнь и непроизводственная травма, начиная с четвертого дня заболевания;
  • Производственная травма – полностью;
  • Карантин – полностью;
  • Уход за ребенком или родственником-инвалидом – полностью;
  • Санаторно-курортное лечение после стационара – полностью;
  • Протезирование в специальном учреждении.

Как рассчитать НДФЛ с больничного листа

Порядок расчета НДФЛ зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если она таковой не является, то налог начисляется так же, как и на любой иной доход (таблицу регионов, участвующих в проекте, вы найдете в конце статьи).

Например.

В марте сотруднику за 10 дней было начислено пособие по больничному листу в размере 20 000 рублей. С этой суммы удержан НДФЛ – 2600руб. (20 000 х 13%). На руки он получил 17 400руб. (20 000 – 2600).

Больничный был выдан по заболеванию, три дня из него оплачены за счет фирмы.

Это будет 6000 руб. (2000 х 3). Остальные средства в размере 14 000 рублей (20 000 – 6000) будут возмещены ФСС.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Согласно ст. 226 НК РФ сроком уплаты НДФЛ с больничного листа является последнее число месяца, когда пособие было выплачено.

Например, если компания оплатила лист нетрудоспособности 5 апреля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 30 апреля того же года.

КБК НДФЛ с больничного листа

Статус плательщика в платежном поручении – 02;

КБК при обычном платеже – 182 1 01 02010 01 1000 110;

Очередность платежа – 5;

Код текущего платежа – ТП;

Налоговый период в формате ХХ.XX.XXXX (МС. 04.2019)

Если компания отправляет в бюджет сумму налога сразу по нескольким больничным листам, то их можно объединять. Выписывать платежное поручение для каждого раза не нужно.

При ошибке в КБК при уплате НДФЛ с больничного листа платеж может быть зачислен не туда. Это приведет к задолженности перед бюджетом и к штрафам.

КБК для уплаты НДФЛ, в том числе и по листу нетрудоспособности для налоговых агентов –

Очередность платежа – 5;

НДФЛ и больничный лист в 2020 году

Если сотрудник заболел, то индивидуальный предприниматель (ИП) или организация обязаны оплачивать ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, предоставляемая Трудовым кодексом каждому занятому по трудовому договору гражданину. Взимается ли НДФЛ с больничного листа в 2020 году? Принцип оформления и оплаты больничного листа остаются в этом году такие же, обойдётся без значительных изменений. Однако надо учитывать следующие нюансы расчёта и выплаты больничного в 2020 году. Если хотите получить ответ на вопрос: «Облагается ли налогом больничный лист?», дальше в статье об этом будет сказано.

Бухгалтер Самсонова А.А. увольняется по причине смены руководства компании по соглашению сторон. Соглашением предусмотрена выплата выходного пособия величиной 130000 руб. Средний заработок Самсоновой, посчитанный за последние двенадцать месяцев составляет 35800 руб. Нужно ли работодателю удержать НДФЛ и в каком размере?

Добавить комментарий