Как возместить расходы на ремонт

Проектная и сметная документации на проведение отделочных работ

Что входит: название говорит само за себя. Проще говоря, включить можно расходы на изготовление проекта на ремонт/отделку квартиры и сметы. Не входит проект дизайна интерьера.

Что входит: название говорит само за себя. Проще говоря, включить можно расходы на изготовление проекта на ремонт/отделку квартиры и сметы. Не входит проект дизайна интерьера.

На каких условиях осуществляется возврат

Условия получения вычетов перечислены в НК РФ, а именно в статье 220. Согласно ч. 3 ст. 220 НК РФ, объем расходов, из которых может быть осуществлен возврат налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей. Следовательно, предельная сумма, которую государство вправе вернуть налогоплательщику не может превышать 13 %, а именно 260 000 рублей.

В том случае, если квадратные метры приобретались не одним гражданином, а семьей, то есть в совместную собственность, то и за имущественным вычетом могут обращаться оба сособственника.

Важно, что если до 2014 года вернуть 13 % можно было только один раз, то с 2014 года, если при покупке жилья и его ремонте не была полностью использована та сумма, которая полагается к выплате, получить возврат можно и с последующих покупок, при условии соблюдения лимита расходов, не превышающих 2 млн. рублей.

Таким образом, при определении размера налогового вычета берется в расчет стоимость жилья и та сумма, которая была потрачена на его ремонт, если оно было куплено без отделки или остро нуждается в улучшении.

Следует отметить, что вычет можно получить только в том случае, если при приобретении квадратных метров были использованы непосредственно деньги покупателя, без участия средств каких-либо социальных государственных программ, а также без использования материнского капитала.

Для того чтобы гражданин мог включить в сумму вычета за приобретение жилья и денежные средства, потраченные на его ремонт, нужно соблюсти следующее условие.

В соглашение о покупке жилья нужно обязательно включить положение о том, что жилье приобретается без ремонта или с частичной отделкой.

Так, если квартира покупается в новостройке, то в документе стороны могут указать процент готовности жилья, прописать, что оно не готово к эксплуатации и нуждается в улучшении.

В том случае, если приобретается вторичное жилье, можно получить справку из муниципальных органов о том, что оно нуждается в ремонте либо же провести экспертизу за свой счет и доказать, что жилье не пригодно для проживания и нуждается в ремонте.

Нередко продаются квартиры в новостройке, которые уже находятся в собственности граждан, в данном случае, в имеющейся документации может быть прописано, что квадратные метры были сданы в эксплуатацию с черновой отделкой.

Следует отметить, что вычет полагается за такие работы как отделка штукатуркой стен, заливка пола, проведение электропроводки, инженерных сетей, ремонт водопроводных труб. При этом к ремонту могут привлекаться частные подрядчики.

Важно! Не могут быть компенсированы расходы на ремонт, непосредственно связанный с улучшением комфорта жилья, например, с его перепланировкой, покупкой предметов мебели.

Важно, что какие-либо налоговые вычеты не предусмотрены при приобретении жилья у близких родственников, то есть у взаимозависимых людей. Например, если брат продает свою квартиру сестре.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму .

При обращении в ИФНС за налоговым вычетом следует суммировать сумму за покупку квартиры с расходами, которые потребовались на ее ремонт. Следовательно, направлять документацию следует только после проведения всех запланированных ремонтных работ.

Правила подачи декларации

Декларацию на налоговый вычет на материалы для ремонта квартиры можно подать при личном посещении отделения ФНС, а также с использованием доверенного лица или заполнив специальную форму на официальном сайте ФНС.

Если у гражданина есть правильно зарегистрированный и подтвержденный личный кабинет на портале Госуслуг, то данная процедура может быть выполнена через этот ресурс. Но для этого придется заранее отсканировать нужные документы, после чего загрузить их на сайт.

Если в документах будут присутствовать ошибки, то это может стать основанием для отказа в перечислении льготы. Это же относится к ситуации, когда в правоустанавливающей документации отсутствует информация о том, что объект продается без отделки.

Декларацию на налоговый вычет на материалы для ремонта квартиры можно подать при личном посещении отделения ФНС, а также с использованием доверенного лица или заполнив специальную форму на официальном сайте ФНС.

Ремонт или отделка

Ремонт и отделка — довольно близкие по смыслу понятия. Ремонт — это процесс и конечный результат работы. Иногда под этим словом подразумевается улучшение вторичного жилья после срока проживания.

Отделка — это комплекс работ по приведению квартиры в жилой вид. Существует два вида отделки: черновая и чистовая. Черновая — это проведение коммуникаций, заливка полов, работа со стенами, потолком. Чистовая — наведение красоты и разные дизайнерские решения.

Выплаты назначаются за отделку помещения, а не за ремонт готовой жилплощади.

  1. Если гражданин купил готовое жилье и решил переделать «под себя».
  2. Капитальный или косметический ремонт, замена обоев, линолеума не станут причиной для получения денег.
  3. Если имущество куплено в новостройке, сдается под ключ, то компенсация также не положена.

Как получить налоговый вычет за ремонт квартиры

О том, что законодательством Российской Федерации полагается возврат части налоговых отчислений при покупке недвижимости, знают многие. Но аналогичный механизм действует и при тратах на отделку. На этой странице нашего сайта мы рассмотрим, как реализовать это на практике.


Ремонт и отделка — это разные вещи. Мы под ремонтом квартиры подразумеваем и восстановление конструкции, и их отделку декоративными материалами. Налоговая считает иначе и разводит эти два понятия. Компенсация предоставляется только за отделку. Это важно учесть при передаче документов в налоговую.

Как получить налоговый вычет за ремонт квартиры в новостройке

Возвратить часть средств, потраченных на отделку квартиры, приобретенной в новом доме, можно двумя проверенными способами:

  • через федеральную налоговую службу;
  • через своего непосредственного работодателя.

Выбирать, какой способ получения компенсации использовать, вправе сам налогоплательщик.

Важно! Для ее получения необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением и пакетом необходимых документов:

  • паспорт, его копия;
  • справка 2-НДФЛ с каждой официальной работы;
  • документы на квартиру (договор купли-продажи);
  • акт приема-передачи;
  • справка 3-НДФЛ (предоставляется в виде декларации);
  • чеки, квитанции, выписки, подтверждающие расходы.

Заполнение декларации является обязательным условием, иначе в предоставлении вычета будет отказано.

Вычесть из налогооблагаемой базы можно те расходы, которые непосредственно подтверждены платежными документами. Однако получить компенсацию можно как при приобретении имущества, так и после этого.

Посмотрите видео. Как и за что можно вернуть налоговые вычеты:


Заполнение декларации является обязательным условием, иначе в предоставлении вычета будет отказано.

Сколько денег можно вернуть

Вам вернут 13% от суммы расходов, но с учетом персонального лимита имущественного вычета. У имущественного вычета на отделку квартиры нет отдельного лимита. Эти расходы включаются в общий лимит по имущественному вычету при покупке жилья — 2 млн рублей.

Если квартира в новостройке стоила 1,5 млн рублей, а на отделку потратили 500 тысяч, общая сумма вычета составит 2 млн рублей. Если квартира стоила 3 млн рублей, то вычет все равно составит 2 млн, расходы на отделку его уже не увеличат. Но если эту же квартиру купили супруги в браке, то 500 тысяч можно прибавить к 3 млн и заявить 3,5 млн рублей на двоих. Суммарно супруги могут заявить вычет на сумму до 4 млн рублей.

  1. Установка дверей и окон.
  2. Укладка плитки.
  3. Монтаж напольных покрытий.
  4. Оклеивание обоями.
  5. Монтаж кухни.
  6. Покраска стен.
  7. Монтаж потолков.
  8. Установка съемных и раздвижных перегородок.
  9. Монтаж электропроводки, водопроводных систем, отопления и кондиционеров.
Читайте также:  Авансовый отчет скачать бланк образец (второй вариант)

Условия представления налогового вычета

Все бы хоро­шо, но пло­хо то, что нало­го­вый вычет нель­зя забрать сра­зу, поэто­му рас­счи­ты­вать на него как на некую пред­ва­ри­тель­ную помощь или кре­дит дове­рия не при­хо­дит­ся. Усло­вия же сле­ду­ю­щие:

Нало­го­вый вычет выпла­чи­ва­ет­ся в раз­ме­рах, не пре­вы­ша­ю­щих годо­вой НДФЛ.

Напри­мер, если в год в сред­нем нало­го­пла­тель­щик выпла­чи­ва­ет НДФЛ в год 50 тыс. руб., то что­бы полу­чить весь воз­врат нало­га в раз­ме­ре 260 тыс., пона­до­бит­ся пять лет с хво­сти­ком:

  • в пер­вый год будет воз­вра­ще­но на счёт нало­го­пла­тель­щи­ка 50 тыс., а оста­ток 210 тыс. пере­не­сут на после­ду­ю­щий пери­од;
  • затем воз­вра­тят еще 50, а 160 тыс. пере­не­сут и т.д .

Фак­ти­че­ски все пять лет про­сто воз­вра­ща­ет­ся упла­чен­ный налог (на шестой год вер­нёт­ся оста­ток 10 тыс.).


Напри­мер, если в год в сред­нем нало­го­пла­тель­щик выпла­чи­ва­ет НДФЛ в год 50 тыс. руб., то что­бы полу­чить весь воз­врат нало­га в раз­ме­ре 260 тыс., пона­до­бит­ся пять лет с хво­сти­ком:

Вычет за ремонт квартиры на вторичном рынке: нюансы

Во многих случаях гражданин, купивший квартиру на вторичном рынке, проводит в ней впоследствии ремонт. Можно ли ему будет включить расходы на соответствующий ремонт в налоговый вычет?

Это зависит от следующих факторов:

  1. От того, была ли проведена чистовая отделка квартиры до момента продажи. Если она проведена была, то жилье считается полностью готовым к использованию, и потому расходы на проведение в нем ремонта не могут быть включены в вычет.
  2. От того, зафиксировано ли в договоре купли-продажи жилья, что квартира не готова к полноценной эксплуатации, и в ней требуется проведение ремонта. Если соответствующие формулировки в договоре присутствуют, и они правомерны (то есть, в квартире на самом деле не проводился ремонт), то последующие расходы на ремонт могут быть включены в сумму вычета. Подобный сценарий возможен, если человек построил квартиру с черновой отделкой по договору долевого участия, а затем решил перепродать ее, но ремонта в формате чистовой отделки к тому моменту в квартире не произвел.

Тот факт, что квартира, в принципе, относится ко вторичному рынку — то есть, перепродается, не имеет значения. Главное — факт проведения или непроведения в ней ремонта на момент заключения договора купли-продажи прежнего владельца с покупателем, а также отражение в данном договоре факта отсутствия в квартире чистовой отделки.

Тот факт, что квартира, в принципе, относится ко вторичному рынку — то есть, перепродается, не имеет значения. Главное — факт проведения или непроведения в ней ремонта на момент заключения договора купли-продажи прежнего владельца с покупателем, а также отражение в данном договоре факта отсутствия в квартире чистовой отделки.

Как подтвердить сумму ремонта для налоговой и получить налоговый вычет за жилье?

Здравствуйте. Приобретена квартира в 2014 году в новостройке по долевому участию, в акте приема передачи указано, что квартира без отделки. Стоимость 1 350, хочу подать на налоговый вычет в инспекцию так как в настоящее время налогоплательщиком не являюсь, в момент приобретения и до мая 2016 г. налоги платил. Смысл в том что хочу добрать сумму вычета до 2 млн. с учетом отделочных работ. Фактически ремонт сделал в 2014-2015 но никаких документов подтверждающих затраты нет, чеки на стройматериалы не сохранились, с мастерами рассчитывался в частном порядке. Как можно подтвердить сумму ремонта для налоговой, есть ли какие то нормативы исходя из площади жилья, например, средней стоимости работ или еще чего то. Заранее благодарю.

    налоговый вычет
  • Поделиться

Ответы юристов ( 2 )

  • 303 ответа
  • 116 отзывов

Письмо Минфина РФ от 28.10.2010г. № 03-04-05/7-649
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки. Таким образом, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщику предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае наличия у него документально подтвержденных расходов по достройке квартиры, приобретенной без отделки. Поскольку расходы произведены на отделку приобретенной квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен имущественный налоговый вычет, налогоплательщик вправе также получить имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку данной квартиры. При этом общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Для получения информации о документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета и подтверждения неиспользованного остатка имущественного налогового вычета, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 28.10.2010

Обратитесь в налоговый орган по месту жительства, возможно у них будут какие-то иные разъяснения Вашей ситуации.

Если ответ оказался полезным, прошу отметить+. Спасибо.

Обратитесь в налоговый орган по месту жительства, возможно у них будут какие-то иные разъяснения Вашей ситуации.

Куда подавать

Возврат денег из бюджета можно получить в ФНС или у работодателя.

Люди обращаются в налоговую инспекцию, когда требуется получить НДФЛ, перечисленный в прошлом году или ранее. Документы передаются гражданином лично, через представителя или в электронном виде. У ФНС есть месяц, чтобы перечислить деньги на счёт человека. Ещё 3 месяца занимает камеральная проверка представленных документов.

Если гражданин желает вернуть средства уже в 2020 году, ему следует обратиться по месту работы. Действует следующий алгоритм:

  • человек готовит необходимые документы;
  • оформляется заявление на уведомление о праве на налоговый вычет (форма – произвольная);
  • гражданин обращается в ФНС по месту регистрации и представляет документы;
  • через 30 дней служба выдаёт уведомление;
  • представить документ руководству работодателя или в бухгалтерию.

Внимание! Наниматель будет выдавать зарплату в полном объёме, не удерживая налог. Так будет продолжаться, пока вычет не используется в полном объёме.


ФНС согласует предоставление льготы, если продавец и покупатель укажут в договоре и в акте приёма-передачи имущества, что жилье передаётся без отделки. В этом случае человек может получить налоговый вычет на ремонт квартиры. Вторичное жилье в описанной ситуации не пригодно для проживания, и покупатель понесёт дополнительные расходы.

Квартира с частичной отделкой

Когда в договоре зафиксировано, что недвижимость покупается с неполной отделкой, возврат производится исходя из затрат собственника на закупку материалов и дальнейшего ремонта помещения.

Читайте также:  Неустойка: краткая инструкция по применению и расчету

К таким расходам относятся:

  • подключение водоснабжения, проведение электричества и газа;
  • подведение к канализации;
  • столярно-плотницкие работы;
  • малярные и штукатурные работы;
  • отделка стен и полов;
  • поклейка обоев.

ВНИМАНИЕ! Расходы на покупку материалов, которые необходимы для выполнения перечисленных работ, входят в размер выплаты по возмещению.

ВНИМАНИЕ! Расходы на покупку материалов, которые необходимы для выполнения перечисленных работ, входят в размер выплаты по возмещению.

Руководство решило отремонтировать арендованное имущество

Если ваша компания уже долго арендует одно и то же помещение под офис, то скорее всего время от времени в нем нужно кое-что подремонтировать. Тут главный вопрос в том, кто должен оплатить такие расходы – вы или арендодатель? Ну и соответственно, как их учесть. В этом мы и разберемся. А для удобства пользуйтесь схемой (см. ниже. – Примеч. ред.). С ней вы быстро сориентируетесь, как учесть расходы на ремонт. Вообще принято выделять два вида ремонта: текущий и капитальный.

Как в налоговом учете списать расходы на ремонт арендованного помещения

Начнем с первого. Текущий ремонт – это, как правило, незначительные доработки. К примеру, нужно подкрасить стены или поменять плинтусы. Такие расходы обычно оплачивает ваша компания. Ведь именно арендатор должен поддерживать имущество в исправном состоянии. Об этом сказано в пункте 1 статьи 616 ГК РФ. Хотя вполне возможно, что арендодатель захочет сам оплачивать такие издержки. Тогда просто пропишите в договоре аренды такое условие.

Только будьте внимательны. Списать расходы вы сможете, только если ремонт оплатила ваша компания, а арендодатель не компенсировал эту сумму. Таково требование пункта 2 статьи 260 НК РФ. Так что проверьте, есть ли в договоре аренды условие о том, что арендодатель должен возместить затраты.

А вот капитальный ремонт делают, когда помещение нуждается в серьезной починке. Тут уже пункт 1 статьи 616 ГК РФ обязывает арендодателя его провести. Но это не значит, что ни при каких обстоятельствах расходы по капитальному ремонту вас не коснутся. Во-первых, в договоре может быть прописано, что капремонт – это ваша обязанность. А, во-вторых, бывает, что арендодатель уклоняется от своих обязательств.

Остановимся подробнее на втором случае. Тут вы вправе взыскать с собственника стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы. Правда, для этого вам потребуются документы, подтверждающие необходимость капремонта. К примеру, в помещении нужно отремонтировать систему центрального отопления. Тогда пригласите представителей теплоснабжающей организации. И вместе с ними составьте акты обследования.

Чтобы избежать конфликтных ситуаций с арендодателем, пропишите сроки и порядок проведения капремонта в договоре. Тогда добиться от собственника его оплаты будет проще.

Что если расходы на капитальный ремонт возложены на вас? Тогда учитывайте их так же, как затраты на текущий ремонт. Дело в том, что в пункте 2 статьи 260 НК РФ нет разграничения по видам ремонта. Главное, чтобы по договору собственник не возмещал арендатору стоимость ремонта. Только в этом случае вы сможете учесть расходы в составе прочих.

А вот капитальный ремонт делают, когда помещение нуждается в серьезной починке. Тут уже пункт 1 статьи 616 ГК РФ обязывает арендодателя его провести. Но это не значит, что ни при каких обстоятельствах расходы по капитальному ремонту вас не коснутся. Во-первых, в договоре может быть прописано, что капремонт – это ваша обязанность. А, во-вторых, бывает, что арендодатель уклоняется от своих обязательств.

Как учесть возмещение расходов на ремонт совместного имущества

На практике довольно часто ремонт общего имущества берет в свои руки один из собственников, а остальные собственники возмещают ему понесенные расходы. О том, как учитываются такие суммы при применении УСН, Минфин России рассказал в письме от 04.08.2011 № 03-11-06/2/114.

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», отремонтировала крышу здания, принадлежащего нескольким собственникам. В дальнейшем собственники возместили ей понесенные расходы добровольно либо через суд. Организация засомневалась: нужно ли учитывать полученные суммы в составе доходов? И обратилась за разъяснениями в Минфин России.

Специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что компенсация участниками долевой собственности расходов, понесенных организацией на ремонт общего имущества, в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, может быть признана доходом организации на дату ее фактического получения. Дело в том, что при применении УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ. В частности, к ним относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Такая позиция, на наш взгляд, является достаточно спорной. Во-первых, между участниками долевой собственности нет договорных обязательств по выполнению ремонта общего имущества. Такой ремонт они должны выполнять в силу закона. На основании ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в издержках по содержанию и сохранению общего имущества. Поэтому рассматривать компенсацию как санкцию за нарушение договорных обязательств нельзя.

Компенсация не является и возмещением убытков или ущерба. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права. А под ущербом понимается утрата или повреждение имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Очевидно, что никаких повреждений общему имуществу участники долевой собственности своими действиями не наносили. Кроме того, нельзя говорить о том, что участники долевой собственности своим неучастием в ремонте общего имущества нарушили права организации. Ведь они никак не ограничили ее право владения и распоряжения принадлежащей ей долей в общем имуществе. Соответственно о возмещении убытков речь также идти не может.

На наш взгляд, компенсацию участниками долевой собственности расходов, понесенных на ремонт общего имущества, в принципе нельзя рассматривать как доход. Доходом в налоговом законодательстве признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Определения понятия «экономическая выгода» в налоговом законодательстве нет. Поэтому нужно обратиться к другим отраслям законодательства (ст. 11 НК РФ). Так, из п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» следует, что доход — это увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению капитала организации. А расход — это уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала организации (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Целью деятельности коммерческих организаций является получение прибыли (ст. 2 ГК РФ), которая представляет собой разницу между доходами и расходами. Таким образом, об экономической выгоде можно говорить, только когда в результате осуществленных действий происходит прирост капитала организации. Но в случае несения расходов по ремонту общего имущества и их последующего возмещения никакого прироста капитала организации не происходит.

Таким образом, включать суммы компенсации понесенных расходов при ремонте общего имущества, полученные от участников долевой собственности, в состав доходов не следует.

Но нужно учитывать, что следование этой позиции наверняка приведет к спорам с налоговиками и свою правоту придется отстаивать в суде. А арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.

Таким образом, включать суммы компенсации понесенных расходов при ремонте общего имущества, полученные от участников долевой собственности, в состав доходов не следует.

Как возместить расходы на ремонт

Дата публикации 05.06.2020

Организация в связи с угрозой распространения коронавируса приняла решение перевести сотрудников на удаленный режим работы на период карантина. Можно ли компенсировать сотруднику расходы, связанные с использованием в рабочих целях его личного имущества (ноутбук, принтер и т.п.), а также затраты на интернет, мобильную связь, бумагу для печати и иные необходимые для работы материалы? Учитываются ли такие затраты в расходах для целей исчисления налога на прибыль? Облагается ли сумма компенсации НДФЛ и страховыми взносами? Какие документы для этого нужны?

Читайте также:  Как вернуть оплаченный штраф ГИБДД

Дистанционная работа – это работа, выполняемая (ст. 312.1 ТК РФ):

  • вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящегося под контролем работодателя;
  • с использованием для работы и взаимодействия с работодателем информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе интернета.

Если организация переводит сотрудников на удаленный режим работы, то с ними необходимо заключить дополнительные соглашения о дистанционной работе (ст. 72 НК РФ).

В трудовом договоре (дополнительном соглашении) с дистанционным работником должны быть определены (абз. 1 ст. 312.3 ТК РФ):

  • порядок и сроки обеспечения работника оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации, иными средствами, необходимыми для выполнения трудовых обязанностей, если они будут предоставляться организацией, а также порядок и сроки возврата технических средств сотрудником;
  • размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование личного имущества (собственного или арендованного), необходимого для выполнения трудовых обязанностей, а также перечень такого имущества;
  • порядок и сроки возмещения сотруднику других расходов, связанных с выполнением дистанционной работы;
  • порядок и сроки сдачи работником отчетов о выполненной работе.

Напомним, что компенсация за использование сотрудником личного имущества (инструмента, транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику) в рабочих целях с согласия работодателя, а также возмещение расходов, связанных с таким использованием, положены всем сотрудникам, а не только дистанционным (ст. 164, 188 ТК РФ).

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты при условии, что они являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 09.09.2019 № 03-03-07/69368).

Минфин России в письме от 09.09.2019 № 03-03-07/69368 подтвердил положения п. 1 ст. 252 НК РФ в отношении учета компенсации за использование личного имущества сотрудника в интересах работодателя в целях налогообложения прибыли. Ведомство подтвердило следующее: поскольку возмещаемые в таком случае расходы понесены в связи с исполнением трудовых обязанностей, они связаны с производственной деятельностью организации, то есть направлены на получение дохода. Как и любые другие расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, их необходимо документально подтвердить.

Для выплаты компенсации в трудовом договоре (дополнительном соглашении) с сотрудником должно быть поименовано личное имущество, используемое им в рабочих целях, а также приведен расчет (порядок расчета) суммы компенсации.

Законодательство не устанавливает порядок расчета компенсации, то есть сумму компенсации можно платить как в фиксированном размере, так и рассчитывать каждый месяц исходя из определенных показателей.

Но с точки зрения экономической обоснованности размер ежемесячной компенсации за использование личного имущества следует установить исходя из расчетной суммы амортизации по нему, т.е. с учетом его стоимости и срока полезного использования (в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Рассчитаем сумму компенсации, которая положена дистанционному работнику за использование в рабочих целях личного ноутбука.

Срок полезного использования компьютерной техники и печатающих устройств – свыше двух лет до трех лет включительно (код ОКОФ 330.28.23.23 “Машины офисные прочие”).

Ноутбук используется не только в рабочих, но и в личных целях, поэтому в расчет компенсации за его использование следует включить только рабочее время.

Например, в апреле – это 24 % от общего времени (175 раб. час. / (30 кал. дн. * 24 час.) = 24%),

в мае – это 18 % от общего времени (135 раб. час. / (31 кал. дн. * 24 час.) = 18%).

Таким образом, компенсация за использование в рабочих целях личного ноутбука стоимостью 56 000 руб. в апреле составит 373,33 руб. (56 000 / 36 * 24% = 373,33 руб.), в мае – 280,00 руб. (56 000 / 36 * 24% = 280,00 руб.).

Наряду с износом технических средств, используемых в работе, сотрудник несет затраты на мобильную связь, интернет, электричество, картриджи и бумагу для печати (если этого требует рабочий процесс), канцелярские товары, иные материалы.

По затратам на мобильную связь целесообразно приложить распечатки телефонных звонков, предоставленных оператором мобильной связи, и выделить из них рабочие звонки или рассчитать их процент в общей сумме разговоров.

В затратах на интернет так же, как и при использовании техники, следует выделить сумму, приходящуюся на рабочее время.

При тарифном плане стоимостью 500 руб. в месяц сотруднику будет компенсировано в апреле 120 руб. (500 * 24% = 120 руб.), в мае – 90 руб. (500 * 18% = 90 руб.).

Расходы на картриджи, бумагу, канцтовары можно компенсировать в фиксированной сумме (также должен быть обоснованный расчет) либо по представленным сотрудником чекам.

Поскольку компенсация дистанционному работнику за использование личного имущества в служебных целях – это требование законодательства РФ и условие о ее выплате должно быть прописано в трудовом договоре (дополнительном соглашении) с работником, она учитывается в расходах на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, как другие виды выплат, предусмотренных трудовым договором и производимых в пользу работника.

В то же время стоит отметить, что Минфин России допускает учет такой компенсации в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо от 08.12.2006 № 03-03-04/4/186).

Суммы компенсаций за использование работниками личного имущества в рабочих целях и иных затрат при дистанционной работе:

  • не облагаются НДФЛ на основании абз. 10 п. 1 ст. 217 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 27.11.2015 № 03-04-06/69014);
  • не облагаются страховыми взносами на основании абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Минфин России неоднократно напоминал, что для освобождения суммы компенсации за использование личного имущества работников от обложения НДФЛ и страховыми взносами условие о компенсации должно быть прописано в трудовом договоре (дополнительном соглашении). Также необходимы документы, подтверждающие право собственности работника на используемое имущество, документы, подтверждающие фактически понесенные затраты, расчеты компенсаций (письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, от 30.04.2015 № 03-04-05/25434, от 17.06.2009 № 03-04-06-01/138).

Обратите внимание, что условие о принадлежности сотруднику на праве собственности используемого в работе имущества обязательно, только если компенсация выплачивается на основании ст. 188 ТК РФ. Для дистанционных работников ст. 312.3 ТК РФ прямо предусмотрено, что им компенсация выплачивается за использование не только собственного, но и арендованного имущества. Поэтому она не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами и в том случае, когда используемое в работе имущество не является личным.

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета компенсация сотруднику затрат, связанных с удаленной работой (в том числе с использованием личного имущества), признается:

  • в расходах по обычным видам деятельности, если работа сотрудника связана с производственной деятельностью, управленческими нуждами организации (п. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99);
  • в прочих расходах в иных случаях (п. 11, п. 12, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99).

На счетах бухгалтерского учета такие операции отражаются записями:

  • Дт 20 (23, 25, 26 и др.) Кт 70 – начислена компенсация сотруднику;
  • Дт 70 Кт 50 (51) – выплачена компенсация сотруднику.

Законодательство не устанавливает порядок расчета компенсации, то есть сумму компенсации можно платить как в фиксированном размере, так и рассчитывать каждый месяц исходя из определенных показателей.

Добавить комментарий