Налоговые ставки. Налоговый период по НДФЛ

Налогообложение физических лиц

Налоговый период по НДФЛ. В соответствии со ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями

После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию.

Во-первых, как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ. Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 1 апреля следующего за налоговым периодом года. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.

Все о сдаче этого вида отчетности вы узнаете из нашей рубрики «Справка 2-НДФЛ».

Второй отчет по НДФЛ, который сдают работодатели, — расчет 6-НДФЛ. Он, правда, имеет иную периодичность сдачи — поквартальную с предоставлением итогового расчета по году. Срок сдачи годовой формы такой же, как и у 2-НДФЛ, — 1 апреля. Штраф за несдачу — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Этому расчету посвящена наша рубрика «Расчет 6-НДФЛ».

Этому расчету посвящена наша рубрика «Расчет 6-НДФЛ».

Сроки уплаты налога на доходы

Если говорить о зарплате, то беспокоится не стоит. За вас все сделает работодатель. Но если вы должны уплатить налог на доход от других поступлений, тогда следует озаботиться заполнением и подачей декларации 3-НДФЛ. Можете разобраться в нюансах самостоятельно и подать онлайн на сайте налоговой, либо заплатить специалисту и он заполнит за вас, а вы уже сдадите готовый документ.

Декларацию 3-НДФЛ следует сдать не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. Оплатить налог необходимо до 15 июля.

ВАЖНО: В связи с распространением коронавирусной инфекции, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики, принято решение продлить на три месяца срок представления налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов по расчету НДФЛ. Таким образом, в 2020 году декларационная кампания по НДФЛ продлится до 30 июля.

3) вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг;

НДФЛ: стандартные налоговые вычеты

К стандартным налоговым вычетам относятся:

3 000 рублей ежемесячно

для Перенесших радиационное воздействие на ЧАЭС, аварии в 1957 году на станции «Маяк» и сброса радиоактивных отходов в реку Теча,

Учасники испытаний ядерного оружия,

Ликвидаторы ядерного оружия или ядерных аварий,

Инвалиды ВОВ, приравненные к ним категорий граждан.

Полный список для ознакомления представлен в статье 218 НК РФ пункт 1 подпункт 1.

500 рублей ежемесячно для

Героев Советского Союза и РФ,

Лиц, служивших в действующих частях Советской Армии во время ВОВ и лица, приравненные к ним,

Узники лагерей, гетто, а также лица, перенесшие блокаду Ленинграда,

Инвалиды 1 и 2 группы,

Рабочие, служащие, младший медперсонал, участвовавшие в ликвидации аварии на ЧАЭС, а также других аварий с радиоактивным излучением,

Лица, эвакуированные из мест с радиоактивным излучением,

Лица, выполнявшие военный долг на территории Афганистана и других стран, где проходили военные действия,

Родители и супруги лиц, погибших при исполнении военных обязанностей.

Полный список для ознакомления представлен в статье 218 НК РФ пункт 1 подпункт 2.

1000 рублей ежемесячно для

Родителей, у которых на иждивении находится ребенок по 1000 рублей на каждого ребенка,

Лиц, у которых на иждивении находится ребенок, и которые являются опекунами, приемными родителями либо попечителями ребенка.

Этот вычет действует до времени, пока ребенку исполнится 18 лет. Если ребенок проходит обучение на очной форме обучения, то действие вычета продолжается до исполнения ребенку 24 лет.

Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, то он получает максимальный из положенных ему налоговых вычетов.

Налоговая льгота на ребенка предоставляется налогоплательщику в любом случае.

Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен по месту работы, а для индивидуальных предпринимателей по месту постановки на налоговый учет, подать заявление о предоставлении ему налогового вычета и пакет документов, подтверждающих его право на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик не имел возможности оформить налоговый вычет в соответствующий налоговый период или оформление налогового вычета произошло не в полной мере и он имеет право на дополнительную сумму налогового вычета, налогоплательщик имеет право оформить возврат НДФЛ в следующем налоговом периоде. Для этого он должен представить в соответствующий налоговый орган заявление о предоставлении ему налогового вычета и пакет документов, который подтверждает его юридическое право на налоговую льготу. Налоговый орган в таком случае после проверки обязан произвести перерасчет налоговой базы налогоплательщика в сумме, предусмотренной законодательством.

При перечислении дохода на благотворительные цели в размере фактических расходов, но не более 25% от суммы всех доходов текущего налогового периода,

Обязанности налоговых агентов

Особое внимание нужно обратить на изменения, внесенные в ст. 230 НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2020 года.

Действующий срок представления формы 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Таким образом, срок представления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будет единым – не позднее 1 марта.

Общий цикл по подоходному налогу

Существует ст. 216 НК РФ, согласно которой длительность налогового периода определена календарным годом. После того, как он заканчивается, необходимо полностью уплатить налог, а также сдать государству отчетность.

Примечательно, что под календарным годом не всегда подразумевают целый год в 365 или 366 дней. Так, если организация или ИП были зарегистрированы в течение этого периода, они должны представить отчетность по НДФЛ за период до 31 декабря. То есть рассматривается тот отрезок времени, который проходит от начала ее деятельности до конца текущего года.

Коммерсанты при расчетах с бюджетом по НДФЛ тоже исходят из календарного года.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты представляют собой суммы, на основании которых уменьшается налогооблагаемая база. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными или имущественными. Некоторые из них можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, другие же – только через ИФНС.

Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).

Социальные вычеты в основном получаются при расходах на обучение или лечение, как свое, так и ближайших родственников. Имущественные вычеты связаны с приобретением недвижимости – как за наличный расчет, так и путем заключения кредитного договора.

Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать. К примеру, по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 руб. совокупного дохода за период, начиная с календарного года. По имущественному вычету при покупке недвижимости вычет составляет 2 млн. руб.

Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом признается календарный год.

4. По времени обладания имуществом

Доходы не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

  • доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Подоходным налогом не облагаются:

НДФЛ: элементы

Основными элементами подоходного налога являются следующие:

  • налогоплательщики;
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • налоговые вычеты.

Рассмотрим каждый из них.

Нерезиденты РФ — иностранные граждане, которые пребывают на территории государства менее 183 дней подряд в течение года.

Для нерезидентов

По умолчанию налоговая ставка составляет 30%. Но, опять же, есть исключения:

  • С дивидендов от долевого участия в российской организации платится налог 15%.
  • 13% от дохода отдают иностранцы, трудящиеся по патенту, высококвалифицированные специалисты, приехавшие на работу по договору, те, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, члены экипажей российских судов, беженцы и лица, получившие временное убежище, а также жители стран Евразийского экономического союза — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии.
  • С дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний, являющихся публичными, налог составляет 5%.
Читайте также:  Дополнительное соглашение к договору – образец 2020 года

Кроме того, есть вычеты, связанные с вашими жизненными обстоятельствами, которые позволяют вернуть НДФЛ частично или целиком. Вот какими они бывают:

Налоговый период. Налоговые ставки по НДФЛ

Налоговым периодом по НДЖФЛ признается календарный год.

Ставки налога (ст. 224):

1) 13 % – в отношении всех доходов, не предусмотренных в п. 2-4;

2) 35 % – в отношении выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 213 НК РФ, суммы экономии на процентах, при получении кредитных средств, в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 212 НК РФ.;

3) 30 % – в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;

4) 9 % – в отношении дивидендов, доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

– 3 –

К удержаниям по инициативе предприятия можно отнести: ранее выданные авансы, неиспользованные подотчетные суммы, возмещение материального ущерба и т. д.

Удержания по исполнительным листам.Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в марте 1995 г., и временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника. Исполнение требований, установленных исполнительным листом, обязательно на всей территории Российской Федерации. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработный платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы. Ограничения, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70 %.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка — 1 /4; на 2 детей – 1 /3; на 3 детей и более – 50 % заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.

На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

– 4 –

Аналитический учет оплаты труда. Обработка информации по учету заработной платы, поступившей из первичных документов, производится следующим образом:

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

– на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

– собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

– определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

– определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

– на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;

– расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;

– составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;

– производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

– отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах-ордерах;

– не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и № Т-54а).

Для начисления оплаты труда за месяц необходимо суммировать заработок, начисленный в соответствии с принятой для каждого конкретного работника повременной или сдельной оплатой труда, с доплатами и произвести удержания. Для того, чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из различных документов, в бухгалтерии на каждого работающего заводят лицевой счет, который открывается в момент его принятия на работу.

Ежемесячно в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) работодателя о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

На предприятиях, где при обработке учетных данных используется компьютер, применяется форма № Т-54а, в которой содержатся только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет.

Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, пособий и др.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях расчлененно по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат, то есть в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость, и по ней выдается заработная плата.

Синтетический учет оплаты труда. Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им – по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (при выплате заработка два раза в месяц) или в целом за месяц (при выплате единовременно в первых числах следующего месяца).

Первичный документСодержание операцииКор. счета
ДК
Расчетно-платежная ведомостьНачислена заработная плата исходя из тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда:
– работникам производственных предприятий;20, 23, 25, 26, 29
– работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций и предприятий общественного питания
Приходный кассовый ордерВнесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда и т.п. (исправительная запись)
Больничный листок; расчетно-платежная ведомостьНачислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов
Расчетно-платежная ведомостьНачислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.
Расчетно-платежная ведомостьНачисление вознаграждения работникам за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или специальных фондов
Постановление суда; расчетно-платежная ведомостьВосстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников
Расчетно-платежная ведомостьПри создании резервов в установленном порядке: – начислены отпускные; – вознаграждение по итогам года
Расчетно-платежная ведомостьВыплачены из кассы суммы, причитающиеся работникам по оплате труда
Налоговая карточка; расчетно-платежная ведомостьУдержан налог на доходы физических лиц и другие удержания в бюджет
Договор займа; расчетно-платежная ведомостьПроизведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа
Расчетно-платежная ведомостьУдержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц (за квартплату, за форменную одежду, за товары, купленные в кредит)
Бухгалтерская справкаДепонирована не полученная в установленный срок заработная плата
Распоряжение руководителя; расчетно-платежная ведомостьУдержана из заработной платы работника задолженность по авансу, выданному под отчет
Распоряжение руководителя; расчетно-платежная ведомостьУдержаны из заработной платы виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи

Таким образом, в пассиве баланса на каждое 1-е число месяца, следующего за отчетным, будет отражена сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц,

Работодатель обязан выдавать каждому работнику расчетный листок. Его форма утверждается положением об оплате труда и материальном стимулировании.

Расчетный листок должен содержать информацию:

– о составных частях заработной платы (отдельно указываются размер заработной платы, сумма компенсационных выплат и сумма стимулирующих выплат, например премии);

– размере и основаниях произведенных удержаний. Помимо НДФЛ из заработной платы работника могут быть удержаны, например, алименты или компенсация причиненного организации материального ущерба;

– об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Читайте также:  Рефинансирование ипотеки: как и где это лучше сделать

Место и сроки выплаты части заработной платы в неденежной форме (не более 20% начисленной месячной суммы) также определяются коллективным или трудовым договором. Такая форма оплаты труда применяется только с согласия работника. Категорически запрещена выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также путем выдачи спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, запрещенных или ограниченных в свободном обороте (ст. 131 ТК РФ).

Заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. За нарушение этого положения руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (штраф в размере от 500 до 5000 руб.), даже если имеются заявления сотрудников с просьбой выплачивать зарплату один раз в месяц. При повторном выявлении нарушения порядка выплаты заработной платы руководитель организации дисквалифицируется (т.е. лишается права занимать руководящие должности) на срок от года до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Существуют две схемы начисления и выплаты заработной платы.

1. Авансовая схема, предполагающая выдачу работникам аванса за первую половину месяца и заработной платы по итогам месяца (с учетом ранее выданного аванса). При применении организацией данной схемы в правилах внутреннего трудового распорядка (коллективном и (или) трудовом договорах) должны быть указаны:

– размер аванса и срок его выплаты;

– даты выплаты заработной платы по итогам работы за месяц.

2. Безавансовая схема, которая, впрочем, вовсе не означает невыплату части заработной платы в середине месяца. Эта схема предполагает расчет заработной платы работников за фактически отработанное время или выполненный объем работ как минимум два раза в месяц (за первую и вторую половину). В правилах внутреннего трудового распорядка (коллективном и (или) трудовом договорах) должно быть указано ежемесячное количество выплат заработной платы на основании табеля учета рабочего времени, который должен составляться соответствующее количество раз.

Денежные суммы, предназначенные на оплату труда работников организации, должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных средств в банке. Если в течение указанного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику (группе работников), ответственный за их выдачу кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает отметку от руки “Депонировано”.

На основании указанной ведомости кассир заполняет форму N РТ-11 “Реестр невыданной заработной платы”, куда заносятся данные о работнике, не получившем зарплату в установленные сроки: его табельный номер, фамилия, имя и отчество, размер депонированной суммы.

Такой реестр не используется, если в организации ведется Книга учета депонированной заработной платы. Порядок ее заполнения во многом схож с ведением реестра. Книга открывается на год, для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма.

О выдаче депонированной заработной платы работнику делается отметка в одной из 12 предусмотренных в книге граф (по количеству месяцев в году). Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую, открываемую на следующий год книгу.

Кассир указывает в платежной ведомости фактически выплаченные и депонированные суммы. На сумму выплаченной заработной платы ежедневно составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2) и вносится соответствующая запись в кассовую книгу. Депонированные суммы по истечении трехдневного срока хранения должны быть внесены на расчетный счет организации. Причины, по которым средства не получены, значения не имеют. На сданные в банк суммы оформляется расходный кассовый ордер, в учете составляется бухгалтерская запись: Д 51 «Расчетные счета» – К 50 « Касса».

Депонирование не полученных работниками сумм отражается записью:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 “Расчеты по депонированным суммам” – К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредитовый остаток по счету 76-4 указывает на наличие у организации задолженности перед работниками. Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации до истечения срока исковой давности (т.е. в течение трех лет) и выдается по первому требованию работника. Выдаются депонированные суммы по расходному кассовому ордеру (отдельным работникам), отдельной платежной ведомости (если получателей несколько) или путем безналичной формы расчетов.

Если депонированные суммы выдаются по доверенности (она должна быть заполнена в установленном порядке), в ордере указываются Ф.И.О. самого получателя и лица, которому доверено получение денег. В ведомости (расходном кассовом ордере) ставится отметка: “По доверенности”. Сама доверенность прилагается к кассовому ордеру или ведомости.

Выданные суммы депонированной заработной платы оформляются следующими записями: Д 76-4 – К 50 – выданы депонированные суммы из кассы организации или Д 76-4 – К 51 – перечислены депонированные суммы на лицевые счета работников в кредитных учреждениях (при наличии соответствующего соглашения между работником и работодателем).

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты деятельности организации. При этом в бухгалтерском учете оформляется запись: Д 76-4 – К 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие доходы”.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите группы удержаний из заработной платы.

2. Какие виды удержаний из заработной платы считаются обяза­тельными?

3. Какие виды материального ущерба должен компенсировать ра­ботник?

4. Назовите основные элементы, характеризующие налог на доходы с физических лиц.

5. Какой счет используется для бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда?

6. Составьте бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета
по основным видам начислений и удержаний заработной платы.

7. Какова технология аналитического учета расчетов по оплате труда?

8. Назовите основные операции начислений заработной платы и
раскройте порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета.

9. Как на счетах бухгалтерского учета отражаются удержания из за­
работной платы?

10. Что понимается под депонированной заработной платой?

11. Каков порядок бухгалтерского учета и выплаты депонирован­
ной заработной платы?

Раздел 8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

|следующая лекция ==>
Тема 7.2 Учет удержаний из заработной платы|Тема 8.1 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Дата добавления: 2014-01-13 ; Просмотров: 244 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

– производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

Вопрос 37

1)Общая налоговая ставка – 13% . Применяется для доходов, получаемые резидентами РФ.

Налог на доходы физических лиц: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, устранение двойного налогообложения, налоговая декларация

Налоговый период – это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 229, ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ). А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего таких ставок пять: 9, 13, 15, 30 и 35%.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В отношении отдельных видов доходов ст. 224 НК РФ установила специальные налоговые ставки. Это ставки 9, 15, 30 и 35%.

Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:

  1. При получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ).
  2. При получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).
  3. При получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание – п. 3 ст. 224 НК РФ.

  1. Доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
  2. Доходы иностранных работников – высококвалифицированных специалистов, а также иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. 13.2 и 13.3 Закона N 115-ФЗ). В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Читайте также:  Договор коммерческого найма жилого помещения в 2020 году

Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется в следующих случаях:

  1. При получении выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ).
  2. При получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):
  • по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

По ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают указанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты (Письма Минфина России от 13.08.2008 N 03-04-05-01/294, от 28.07.2008 N 03-04-05-01/274, от 07.06.2008 N 03-04-06-01/161, от 03.06.2008 N 03-04-05-01/187, от 18.01.2008 N 03-04-05-01/6, УФНС России по г. Москве от 17.01.2008 N 28-10/004172).

Ставка 35% применяется в отношении процентов по срочным пенсионным вкладам, которые начислены с 2008 г. При этом за предыдущие периоды исчисленный НДФЛ с таких доходов по данной ставке не пересчитывается (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.06.2008 N 28-11/059324).

3. При получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):

  • по рублевым займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
  • по валютным займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В большинстве случаев налогоплательщики – физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет, за них это делают налоговые агенты, то есть те, кто является источником дохода, чаще всего – работодатели (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

  • отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);
  • отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).

Сумму НДФЛ вы должны исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.

Итак, для расчета НДФЛ необходимо:

  • По итогам налогового периода определить все свои доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст.208, 209, 217, 223 НК РФ).
  • Определить, какие из указанных доходов облагаются по ставке 13%, какие – по ставке 9%, какие – по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).
  • Определить налоговую базу (или налоговые базы, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ).

Сделать это нужно так:

  1. налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке 13%) определять суммарно;
  2. налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, определять отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).
  • Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% – то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

  • Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).
  • Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Особенности исчисления НДФЛ предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, установлены в ст. 227 НК РФ. К лицам, занимающимся частной практикой, относятся частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, частные врачи, детективы и другие лица, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя (абз. 3 п. 1 ст. 2, ст. 23 ГК РФ, ст. 2, 8 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1, ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”, ст. 4 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 “О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации”, ст. 56 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, утвержденных ВС РФ 22.07.1993 N 5487-1).

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или занимаетесь частной практикой, то платить НДФЛ должны так (ст. 227 НК РФ):

  1. По итогам полугодия, III и IV кварталов вы уплачиваете авансовые платежи по НДФЛ исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
  2. По итогам налогового периода вы на основе налоговой декларации корректируете свои обязательства перед бюджетом и производите доплату суммы налога или ее возврат.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен пунктом 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.


Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

Добавить комментарий